07.11.2014 Рубен

У нас вы можете скачать книгу книга учета доходов и расходов адвокатского кабинета образец в fb2, txt, PDF, EPUB, doc, rtf, jar, djvu, lrf!

Сейчас их просят принести и показать. Ведение в установленном порядке учета своих доходов расходов и объектов налогообложения является необходимым, но лишь в случае, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах подп.

Подобного рода обязанность была установлена в отношении индивидуальных предпринимателей п. По воле судьбы обязанность ведения налогового учета в адвокатских кабинетах в НК РФ предусмотрена не была, а порядок учета доходов, расходов и хозяйственных операций был установлен Приказом Минфина и МНС России от С 1 января г.

С этого момента и вплоть до отмены указанной поправки 1 января г. Данное положение подтверждается разъяснениями МНС России в письме от До сегодняшнего дня соответствующий порядок ведения налогового учета в адвокатских кабинетах не установлен , хотя соответствующая обязанность возложена на адвокатов п.

Постановление Правительства РФ от Бланк документа должен заполняться четко и разборчиво, исправления не допускаются. Испорченный или неправильно заполненный бланк документа перечеркивается и прилагается к книге учета бланков документов за тот день, в котором они заполнялись. Они были приравнены в отношении порядка ведения учета хозяйственных операций к индивидуальным предпринимателям.

Закон возложил на адвокатов обязанность по ведению учета доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.

Спустя десятилетие, 1 января г. Согласно Закону о бухучете ст. В связи с чем адвокаты должны представлять до 1 апреля г. До сегодняшнего дня соответствующий порядок ведения налогового учета в адвокатских кабинетах не установлен, хотя соответствующая обязанность возложена на адвокатов п. Обязанности вести кассовую книгу тоже нет, разве что для себя, чтобы не запутаться в расчетах?

Мне приходилось уже много раз в разных вариантах отвечать на этот вопрос, и, видимо, придётся это делать в будущем, потому и решил сделать такую публикацию, чтобы сократить количество разъяснений и заодно обсудить с коллегами вопрос оформления поступления наличных денежных средств от клиентов. Необходимость вести кассовый учёт и кассовую книгу в адвокатских образований, в том числе и в адвокатских кабинетах, вытекает из следующего: Отсюда следует, что учёт ведётся применительно к тому порядку, который используют индивидуальные предприниматели.

Например, без такого учёта невозможно исполнить обязанность, установленную ч. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Государственным комитетом Российской Федерации по статистике по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации.

Так же из данного пункта видно, что оформление операций по приобретению товара должно подтверждаться соответствующим документом об оплате, как-то: Это предопределяет, что при обращении за юридической помощью предпринимателя или юридического лица им придётся выдать соответствующий документ, подтверждающий оплату клиентом юридической помощи. Указание Банка России от Что касается бланков строгой отчётности, то их применение было определено Разъяснениями по вопросу использования адвокатскими образованиями квитанций для оформления наличных расчетов по оплате услуг адвокатов, которые были одобрены Решением Совета Федеральной палаты адвокатов от 19 января г.

Смысл этих разъяснений в том, что согласно письма Министерства финансов РФ от 29 декабря г. При этом в Разъяснении ФПА был сделан вывод: Поэтому дальнейшее применение адвокатскими образованиями при оформлении кассовых операций помимо ПКО дополнительных форм первичной учетной документации представляется излишним, но не запрещается при наличии такой необходимости у адвокатского образования. В итоге бланк строгой отчётности применяется как дополнение к ПКО.

Однако, к настоящему времени в Закон о ККТ внесены изменения, которые требуют для бланков строгой отчётности специализированной автоматизированной системы, подобной контрольно-кассовой машине на базе компьютера, которая к тому же должна автоматически передавать фискальные данные, так же в Законе о ККТ содержатся жёсткие требования к бланку строгой отчётности например, обязательно указать ИНН лица, выдающего такой бланк, и иные. Полагаю, этот факт порождает к настоящему времени недопустимую коллизию и возможность для налоговых органов применить санкции к адвокату в случае отсутствия такой системы.

При этом в указанных Разъяснениях ФПА и комментариях членов Совета ФПА так же делается вывод о том, что ведение кассовой книги не обязательно для адвокатских кабинетов, поскольку они ведут книгу учёта доходов и расходов. Кассовая книга, однако, фактически необходима в силу следующего: Порядок заполнения ПКО и РКО требует указать номер документа, а это требует регистрации данных документов, чтобы нумерация была обоснованной и не возникало путаницы. Постановление Госкомстата РФ от С 1 января года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению.

Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов например, кассовые документы.

Поскольку применение унифицированных кассовых документов для адвокатских образований фактически вытекает из ч. Учёт при этом непрерывный и построен таким образом, что не возникает сомнений в его точности и обоснованности. Соответственно, у налогового органа, или кого-то другого, нет оснований обвинить в неправильном ведении учёта, сокрытии данных, нет оснований применить п.

Но связать доходы с расходами фактически связать ПКО и РКО можно только через кассовую книгу и непрерывное движение остатков денежных средств по кассовой книге. Если эти операции включать в книгу доходов и расходов, то получится, что имеется налогооблагаемый доход и уменьшающий его расход, а это неверно, не отражает сути происходящего и, скорее всего, повлечёт претензии со стороны налоговых органов.

Налоговые органы до сих пор пытаются считать эти поступления доходом, пытаются облагать их налогом, но в силу пунктов 3 и 4 ч. Однако, надо учитывать, что в силу последнего абзаца ст. Без указанного документального порядка оформления, который опять же замыкается на непрерывность учёта в кассовой книге, доказать налоговым органам и суду, в случае спора с налоговыми органами, базу налогообложения будет затруднительно, скорее всего налоргам удастся в этом случае содрать с адвоката лишние налоги.

И опять же, в книгу доходов и расходов эти операции нельзя включать, так как они вообще не касаются налогообложения. Когда мне приходилось осуществлять адвокатскую деятельность в кабинете одно биологическое прямоходящее существо, причисляющее себя по непонятной причине к нашей корпорации, накляузничало на меня в палату, в контролирующий нас орган юстиции, в налоговую инспекцию, в полицию. В кляузах было указано, что, требуя компенсации расходов на представителя я, якобы, выписываю подложные ПКО, а также представляю одни и те же ПКО по разным делам в целях компенсации.

Пришлось везде предоставить полный учёт, чтоб доказать, как минимум, что претензий быть в принципе не может, как максимум, в полиции пришлось доказывать, что обвинения в мошенничестве бессмысленны и не имеют оснований. Только наличие кассовой книги и непрерывного единого учёта позволило доказать это. Во-первых, книга учёта доходов и расходов излишне осложняется. Во-вторых, возникают сложности при попытке утвердить такую форму в налоговом органе, например, налоговикам в этом случае непонятен порядок выведения остатка и его переноса на следующий период.

В-третьих, при предъявлении налоговой декларации к ней прикладывается реестр документов, которые послужили основой для исчисления налога сами документы прилагать не нужно , и когда реестр фактически совпадает с книгой доходов и расходов не возникает претензий, поскольку всё визуально совпадает и легко читается, а документы, которые не образуют дохода связаны с компенсацией расходов на исполнение поручения, либо связанные с изменением суммы гонорара вообще показывать не нужно.

Когда же налоговые органы вызывают с документами на проверку кассовая книга работает как гарантированный щит, через который невозможно пробиться. Скажем, действительно надо вернуть гонорар, выписываем РКО, но куда его включить в книге доходов и расходов?

Вот и получается, что нужно где-то обработать кассовую информацию единым и непрерывным непротиворечивым учётом до того как включить её в книгу доходов и расходов. Хотя полностью проблема не снимается, ведь надо указать в разделе доходов какой-то конкретный документ, фиксирующий окончательную сумму гонорара, потому, по хорошему, надо бы в адвокатском кабинете вести ведомость отработанного вала.

Частично эту проблему можно снять с помощью отчётов по конкретным соглашениям, подписанных клиентами. К сожалению учёт кабинетов несовершенный и никто серьёзно не озаботился этой проблемой, ну не любят у нас кабинеты. Собственно, можно кассовую книгу и не вести, как говориться: Упомянутые статьи закона Налоговый кодекс РФ Статья Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе Все публикации с этой статьей.

Доходы, не подлежащие налогообложению освобождаемые от налогообложения Все публикации с этой статьей. Профессиональные налоговые вычеты Все публикации с этой статьей. Особенности исчисления налога налоговыми агентами.

Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами Все публикации с этой статьей. Обязанности налогоплательщиков плательщиков сборов Все публикации с этой статьей. Права налоговых органов Все публикации с этой статьей. Общие вопросы исчисления налоговой базы Все публикации с этой статьей. Обязанности поверенного Все публикации с этой статьей.

Служу с го года, с го года адвокат. Всё время специализируюсь по хозяйственному праву. Остальное скажет практика, которую можно посмотреть на сайте. Да 71 71 Ваши голоса очень важны и позволяют выявлять действительно полезные материалы, интересные широкому кругу профессионалов. Поделитесь публикацией в соц. Адвокат, модератор Цыганков Владимир Михайлович 22 Февраля , Адвокат, модератор Климушкин Владислав Александрович 22 Февраля , Адвокат, модератор Климушкин Владислав Александрович 24 Февраля , Адвокат, модератор Цыганков Владимир Михайлович 25 Февраля , Адвокат, модератор Климушкин Владислав Александрович 25 Февраля , Эксперт Семячков Анатолий Кириллович 22 Февраля , Адвокат Савин Сергей Николаевич 22 Февраля , Адвокат, модератор Паншев Сергей Леонидович 22 Февраля , Адвокат Беляев Максим Юрьевич 22 Февраля , Адвокат Погорелова Татьяна Валерьевна 22 Февраля , Адвокат, модератор Климушкин Владислав Александрович 27 Февраля , Адвокат Погорелова Татьяна Валерьевна 28 Февраля , Адвокат, модератор Николаев Андрей Юрьевич 22 Февраля , Адвокат Кожевин Константин Геннадьевич 22 Февраля , Адвокат Чижов Александр Игоревич 22 Февраля , Юрист Коробов Евгений Алексеевич 24 Февраля , Адвокат Гибадуллин Ильдар Фагимович 20 Марта , Адвокат Чижов Александр Игоревич 20 Марта , Так же жду мнения Сергея Леонидовича.

Адвокат, модератор Климушкин Владислав Александрович 12 Июля , Юрист Коробов Евгений Алексеевич 25 Июля , Адвокат, модератор Паншев Сергей Леонидович 26 Июля , Адвокат, модератор Климушкин Владислав Александрович 30 Июля , Допустим, вознаграждение получено и денежные средства возвращены в одном и том же налоговом периоде. Тогда, при наличии платежных документов, подтверждающих факт возврата, суммы, возвращенные доверителю, учитываются в составе расходов адвоката, уменьшающих его налоговую базу по НДФЛ.

Если возврат полученного адвокатом вознаграждения произведен в следующем налоговом периоде, суммы, возвращенные доверителю, учитываются в составе расходов адвоката, уменьшающих его налоговую базу по НДФЛ за тот налоговый период, в котором они фактически были возвращены доверителю. В течение года адвокат получил в качестве вознаграждения руб.

Причем исполнено поручений о чем свидетельствуют подписанные сторонами акты выполненных работ на 80 руб. Остальная сумма 20 руб. Тем не менее в налоговую базу включается вся сумма денежных средств, полученная адвокатом, то есть все руб.

Допустим, в данном налоговом периоде поручителю по его мотивированному требованию было возвращено 10 руб. Эта сумма будет учтена по итогам налогового периода в составе расходов в году. Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, обязаны представлять по запросу налогового органа по месту жительства Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики должны в течение четырех лет хранить данные налогового учета и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, в том числе документы, подтверждающие получение доходов, осуществление расходов, а также уплату налогов. При исчислении налоговой базы по НДФЛ адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально, вправе получить профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от осуществляемой деятельности п.

Однако данная норма не применяется в отношении адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, поскольку их профессиональная деятельность не является предпринимательской и не направлена на извлечение прибыли.

Иными словами, такие налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу только на сумму документально подтвержденных расходов. Состав расходов, принимаемых к вычету, налогоплательщики определяют самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли, установленному в главе 25 Налогового кодекса.

Рассмотрим некоторые виды расходов подробнее. ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Как уже отмечалось, адвокаты признаются плательщиками ЕСН.